一、5分钟看懂全球最低税及香港最低补足税
全球最低税是经合组织“双支柱改革方案”核心内容，旨在确保跨国集团营运地区有效税率不低于15%；香港最低补足税是香港在全球最低税基础上引入的当地最低补足税，保障香港优先征收补足税。以下是对全球最低税及香港最低补足税的详细介绍：
20世纪80年代以来，各国为吸引外资纷纷进行企业所得税制改革，引发以减税为标志的国际税收竞争。许多大型跨国企业为降低税负，将业务转移至低税率或零税率地区。
为应对这种恶性竞争带来的侵蚀税基与利润转移风险，经合组织于2021年7月公布“双支柱改革方案”，其中全球最低税是国际税务改革框架的核心内容。
香港特别行政区为保障征税权、履行国际义务，与超过130个司法管辖区（包括中国内地）就该议案达成共识，并在各国国内相继立法。香港该项草案于2025年5月28日正式通过立法会，6月6日正式刊宪成法例，自2025年1月1日起实施全球最低税并引入香港最低补足税。
适用主体：在紧接现时财政年度之前的4个年度中，至少2个年度的综合收入超过7.5亿欧元的跨国集团，即受涵盖的跨国企业集团。
规则：跨国企业集团在其任一营运地区的应税利润所实际缴纳的企业所得税率（有效税率）不得低于15%。若未缴足15%，集团母公司需向集团所在地税务局补缴不足部分，即补足税。
目的：削弱跨国集团为降低税负而将利润转移至低税辖区的动机，遏制各司法管辖区为吸引企业投资而竞相降低税率的情况，营造更公平的国际税收环境。
规则：在全球最低税规则基础上，允许各司法管辖区自行引入合资格的当地最低补足税。香港实施后，可优先于各跨国集团母实体的司法管辖区，向位于香港当地且未缴足15%有效税率的成员实体（不包括投资实体和保险投资实体）收取补足税，否则该部分补足税将被其他辖区通过实行全球最低税规则征收。
举例：ABC跨国企业集团总部在A国（实行全球最低税和合资格当地最低补足税），在香港有子公司A。过去四年中该集团有两年综合收入超7.5亿欧元，属受涵盖的跨国企业集团。假设A公司2025/26课税年度应纳税所得额1000万港元，按香港现行利得税两级税率计算，需缴纳税款148.5万港元，有效税率为14.85%，低于全球最低税15%，需缴付补足税1.5万港元。若香港实施香港最低补足税，该1.5万港元补足税将优先由香港征收；若未实施，则A国有权征收，香港征税权将被让予A国。
提交补足税通知：以ABC集团为例，假设在香港还有子公司B公司，且A公司与B公司年结日均为12月31日。针对2025/26课税年度税款，2026年6月30日前，A公司与B公司作为香港实体，各有义务向香港税局提交关于《补足税报税表》交表责任的通知，告知税局ABC集团委任某一实体（如A公司）代表全部香港成员实体（A公司与B公司）递交《补足税报税表》，免除B公司提交补足税通知与《补足税报税表》的责任。
提交《补足税报税表》：2027年6月30日前，A公司需代表A公司与B公司提交《补足税报税表》。
电子提交利得税报税表：自2025/26课税年度起，受涵盖的跨国企业成员的香港实体，必须以电子方式提交利得税报税表，且无论该实体在其后课税年度是否依然是“受涵盖的跨国企业成员的香港实体”，今后均需以电子方式提交利得税报税表。
罚则：违反申报要求和行政规定（包括没有提交《补足税报税表》或补足税通知，以及发生不正确填报税表或通知的行为），会被处以罚则。由于在香港征收的全球补足税和香港最低补足税会被视为利得税，因此罚则水平可参考利得税的现行罚则。
全球最低税和香港最低补足税是香港参与国际合作打击跨境逃税行为的重要举措，既能抑制国家和地区依靠降低企业所得税率争取投资的恶性竞争，又能打击跨国企业转移利润的动机、保障香港的征税权。新机制预计可由2027/28课税年度起，每年为香港特区政府增加约150亿元收入。
二、财税〔2025〕4号
1、财税〔2025〕4号文件是关于延续实施海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知，核心内容是对在海南自贸港工作的高端和紧缺人才，其个税实际税负超过15%的部分予以免征，政策执行期为2025年1月1日至2027年12月31日。以下为具体政策要点：
2、一、政策目标文件明确政策旨在支持海南自由贸易港建设，通过个人所得税优惠吸引高端人才和紧缺人才聚集，推动区域经济高质量发展。
3、二、优惠内容税负减免：对在海南自贸港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征。举例说明：若某人才综合所得适用税率25%，应纳税额为10万元，按15%税率计算应为6万元，则超出部分4万元可免征。
4、三、适用所得范围享受优惠的所得包括以下三类：
5、综合所得：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得。经营所得：个体工商户、个人独资企业等从事生产经营活动的所得。人才补贴性所得：经海南省认定的人才补贴收入。四、享受方式办理环节：纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时，直接享受优惠政策。操作要求：需在年度汇算时申报符合条件的所得，并提交相关证明材料（如人才认定文件、收入明细等）。五、人才管理方式清单管理：对享受优惠的高端和紧缺人才实行清单管理，由海南省会同财政部、税务总局制定具体管理办法。动态调整：清单可能根据海南自贸港发展需求动态更新，确保政策精准支持重点领域人才。六、政策执行期限有效期：自2025年1月1日起执行，至2027年12月31日截止。延续性：政策为前期优惠的延续（原政策可能到期），为人才提供长期预期稳定性。七、政策背景与意义区域战略支持：海南自贸港作为国家重大战略部署，需通过税收优惠吸引全球人才，构建国际化营商环境。人才竞争优势：15%的个税上限显著低于部分国际自由贸易港（如香港、新加坡），增强对高收入人才的吸引力。产业升级推动：聚焦高端紧缺人才，助力海南发展旅游业、现代服务业、高新技术产业等重点领域。八、相关链接海南省财政厅政策原文：（可查阅具体管理办法、申报流程等细节）九、政策图示
6、图：财税〔2025〕4号文件正文截图
7、图：高端紧缺人才清单管理流程示意图总结：财税〔2025〕4号文件通过个税优惠为核心，构建了海南自贸港人才吸引的长期机制，兼顾政策稳定性与灵活性，为区域发展提供关键支撑。符合条件的人才需关注清单动态及申报要求，以充分享受政策红利。